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关于完善我国个人所得税的讨论

来源:www.timetimetime.net 时间:2019-10-05 编辑:原创

一,中国个人所得税状况

个人所得税是国家对个人(自然人)的收入征收的一种税。自1994年中国实行税制改革以来,各级税务机关不断加强个人税的征收和管理,个人所得税收入逐年增加。根据中国财政部的统计,中国个人所得税总额(见表1)已从2002年的亿元增加到2013年的6531亿元,年均增长8429.71亿元。年均增长。高达18.8%,远远超过同期的经济增长率和税收收入增长率,已成为中国税收增长最快的国家。经过十多年的不断完善,中国的个人所得税在组织财政收入和规范收入的公平分配方面发挥着越来越重要的作用。但是,近年来,由于税收制度的建设滞后于经济发展,税收的征收和管理变得薄弱,中国个人所得税的调节收入分配和组织收入的功能尚未得到充分利用。

第二,中国个人所得税存在的问题

(1)税收制度中的缺陷

中国目前的个人所得税是典型的分类所得税模型。 《个人所得税法》将应税项目分为11类,分别适用于不同的税率形式,费用扣除标准和征税方法,不再汇总各种收入。该模型不能全面计算出全年个人的全部收入,征税,难以达到全年对个人全部收入进行综合调整的目的,不能反映公平,负向的原则。税收和合理的负担。原因主要是基于多个方面:(1)所得税系统的分类不能充分反映纳税人的纳税能力,这在一定程度上限制了税收的公平性。当前的税制模式根据项目收入的不同采用不同的税率和费用减免标准,不能充分反映纳税人的真实纳税能力,这在税收起点上造成了不公平。 (2)所得税制度模型的分类导致避税,从而限制了纳税的公平性。当前税法中不同的税率,税前扣除标准和缴税方法存在差异,这很容易产生税收不平等和诱发避税行为。例如,一些具有较高医疗技能的医生支付的费用不高。如果他们按照工资来缴税,他们缴纳的税就不多,但他们经常有很多药物和手术。这些收入在中国当前的操作系统中。其次很难征收,即使按照税法严格征收,每次退税和手术费收入也要扣除800元或扣除的20%,所以所交税款很小。 (3)所得税制度分类缺乏税收灵活性,制约了税收公平与效率的协调。税法对个体工商户的生产和经营收入以及工资收入实行过分累进的税收制度。比例税率适用于除上述两项收入以外的大多数收入项目,导致税制缺乏灵活性,不利于公平与效率的协调。

(2)不合理的税制要素

1个税基决定缺乏灵活性

首先,个人所得税的缺点是扣除标准单一,扣除费用制度缺乏灵活性。中国的个人所得税扣除额是基于生命保护权的扣除额。每月3500元及以上的收入仅作扣除。它没有考虑纳税人的个人差异与税收负担之间的差异。固定金额用作扣除费用的方法,并且与价格指数无关。由于通货膨胀,很难适应居民生活费用上涨的实际情况。其次,成本扣除标准没有考虑到各个地区经济发展的不平衡。由于中国各地区经济发展的不平衡,发达地区和相对落后地区的收入水平和基本民生支出标准存在很大差异。如果对每个地区采用统一的扣除标准,将导致严重缺乏公平性。第三,成本扣除方法不一致也是我国现行所得税扣除制度存在的问题之一。在中国,有两种方法可以扣除费用:一种是按月扣除,例如工资和薪金收入,租赁经营收入和合同经营收入;二是扣除额,如报酬收入,劳动报酬收入,股利利息和股利收入等。这两种方法同时存在,很容易导致税收负担不公的问题。例如,如果劳动劳务所得税法规定只有一次收入,则该收入仅获得一次;如果属于同一连续收入类别,则一个月内获得的收入为一次。假设肖女士是中国居民,每月工作700元,她的年收入为8400元。肖女士不必纳税。另一名中国居民高女士在一个月内获得一次性工资8,400元。其他月份则没有收入,高女士需要缴纳1,344元的税款。尽管上述两个人的年收入相同,但高女士的税负远远大于肖女士。这个结果很容易诱使纳税人通过分解收入来逃税。

2.税率设计不合理

中国《个人所得税法》第3条规定,个人所得税税率根据收入的性质而有所不同。税率和等级的划分不合理,很容易造成相同性质的劳动收入,但税收负担却有所不同。例如,相同劳动收入的工资,薪金和劳动报酬应同等征税,但在税制设计中应区别对待,一次性收入的劳动报酬收入将增加。这导致许多次劳动。薪酬收入的税重于工资和薪金的收入。另外,在现行的个人所得税法中,工资薪金的45%适用税率显然过高。根据有关部门的估计,中国的大多数工资收入扣除3500元后,仅适用于3%和10%的二级税率。可以说,第五至第七税率意义不大,很少采用。实际调节收入的功能远远没有发挥出来,而且效果不佳,并以高税率命名。目前,虽然我国个人所得税法将九级超额累进税率结构修改为七级,但等级仍然过高,不利于纳税人纳税,也不利于税务机关征管。

3.税收优惠政策不完善

中国目前的个人收入有许多税收优惠措施,这些措施既复杂又广泛。从扣税项目的角度来看,一些应考虑的内容也通过税收激励措施得到反映,这反过来导致税收制度的不规范以及税收的征收和管理的困难。主要问题包括以下几个方面:(1)我国税收优惠政策存在地区差异,行业差异和企业规模差异。例如,外国人在中国的工资比中国居民高得多。生活费用与中国居民相同,但他们有权获得额外的生活费用减免。 (2)相同的税法和统一政策不能以相同的方式实施。例如,从各种科学,技术,文化和体育奖励的免税条例的实际执行中,纳税人可以利用授标单位的具体要求的模糊性来逃税,并且纳税人的同一获奖项目可能会反复收税。好处。 (三)同类税收优惠政策差异很大,形成了新的不正当竞争。在现行税法中,各种劳动收入(如工资,薪水和劳动报酬等)将按照法规征税,而不是劳动收入(如股票交易收入),但可以合理地享受“零税率” ,这不仅会成为排除高收入人群调节居民收入分配的一部分,不利于缩小贫富差距,还会鼓励他们利用股票市场的过度投机活动

(3)税收征管方面的问题

长期以来,中国的税收征管业务一直以税收征管为重点,缺乏相应的税收执法和司法保障措施。尽管过去曾提出过以税收信息化为突破口进行全面改革的建议,但我们将缩小基层征收和管理机构,逐步实现税收管理的信息化和标准化,并进一步实施第一批税收征管。基层实行行税执法权,规范执法。这种行为促进了基层法律的税收实施,但是由于当前税收备案系统中存在漏洞,检查的可能性和调查率较低,逃税的风险很小。特别是“以权力代表法律”的行为严重降低了对逃税的威慑作用。偷税漏税事件经常通过“赔偿和惩罚”和“罚款和惩罚”的方式进行处理,从而提高了征收和管理的有效性。依法治税的目的很难实现。随着税收和管理信息化的不断发展,传统的税收征管组织方式正面临着严重的冲击。信息传递的不兼容性是提高税收征收和管理效率的障碍,而纳税人的信息和资料在税收征管领域的顺利传播已经成为一个主要问题。而且,税务局同级各个收款部门的信息传递,收集与审计,税收征管问题的信息传递也面临重大障碍。个人所得税的征收和管理需要银行,金融,工商业和公共安全部门的协调。中国尚未建立社会各界参与的信息网络和长效税收机制,税务机关和其他有关部门缺乏实质性合作措施,外部信息资源贫乏,信息无法共享,税收来源无法得到有效监控。这导致大量的税收损失。此外,税务部门缺乏专业和高素质的复合型人才,无法满足新经济环境的高要求。

第三,中国个人所得税改革措施

(1)优化税收制度

分类所得税是中国现行的个人所得税制度。无论是调整收入分配的紧迫性,还是从国际经验和税收规则的角度来看,建立一个将“整合和分类”结合在一起的所得税制度已经是中国的个人所得税。改革的重要目标,即目前与个人所得税有关的矛盾和问题,需要在这个框架内解决。首先,具体制度的设计和固定收益的收入应归因于综合征税的范围,例如现行税法规定的劳务收入,工资收入,生产性收入等。个体工商经营,合伙企业和独资企业的收入。等待。对于其余的应税项目,分类系统中包括财产转让,租赁收入,薪酬收入,股息利息收入和意外收入等比例税率。其次,确定不同税种的具体实施办法,采用预扣和预缴的办法,全面适用该办法的综合收益。具体来说,是一年内综合计算总收入和征税范围。缴纳的税额,同时按月预扣和预缴,并于年末结算,越来越少的补充,不断促进个人所得税征收管理的运行和完善。综合报告系统。分类范围的收入仍按现行分类和所得税制度支付,不作结汇。

(2)合理设计税制要素

1合理确定税基

目前,个人所得税以税收收入的方式列出,既简单又方便,但过于笼统,容易造成税收来源的损失。因此,可以使用排除方法将明确排除在免税项目之外的所有税源计为应税。在税收方面,可对家庭应税单位征收个人所得税。对家庭征收个人所得税,这更加公平,公正,更加人道。扣除成本,扣除标准的方法,应采用标准扣除额与分扣除额相结合的方法。根据不同地区,不同行业和不同消费水平,应充分考虑医疗,住房和养老金等社会制度的现状。个人所得税费用扣除项目逐步调整。首先,扣除非应税项目,例如社会保险;其次,从调整后的个人收入中减去个人和家庭安全的基本生活费用,以反映未来降低成本的标准;第三,在调整个人收入时作为扣除,如减少慈善捐款,支付股息利息,不当利润,财产税等。另外,随着社会经济形势的发展和物价水平的不断变化,个人所得税扣除标准应进行动态调整。具体而言,应根据年度CPI指数和通胀率更改个人所得税扣除标准。更改。

2科学设计税率

我国个人所得税制度改革应充分体现再分配原则,减轻或免除低收入者的税负,增加高收入者的税负,重点实施中等收入者的低税政策。加快高收入者向低收入者转移,从而缩小贫富差距。同时,要统一劳动所得税税率,体现“同工同酬”的原则,将劳动所得统一为劳动所得,按同一超额累进税率征税,降低最高边际税率。目前,我国企业所得税的基本税率为33%。因此,最高边际税率应定在35%,这样两者才能更好地衔接起来。如今,大多数国家的个人所得税税率已由原来的10%以上改为不超过5%。我国应进一步降低税率,提高纳税效率,根据每个纳税人的真实纳税能力来设计个人所得税。税率见表2。

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3改善税收优惠

根据我国国情,解决税收优惠政策带来的诸多问题,应尽量缩小减免税范围,取消部分税收优惠政策或将部分税收优惠政策转移到基本抵扣中,仅保留少量税收豁免。这不可避免地需要改进税收法律,以及由于税收优惠政策的任意性和差异性及其实施所引起的不公平性的变化。具体来说,应取消某些科技文化和体育奖项的免税规定;股票转让收入的税收优惠政策也被取消,并包括在财产转让收入中,但是在接下来的几年中可以允许股票转让损失。转让股票所得的收入可以冲销,但不能冲减或冲减一般收入;取消了扣除外国人生活费的优惠规定,因为这些外国人的具体优惠政策将使他们实际上背负着很重的税收负担。这种额外的扣除额应少于非外籍人员,应计入收入中。为了进一步规范个人所得税的税收优惠政策,可以考虑通过扣除某些项目而扣除一些原始的税收优惠政策,例如取消原来的减少残疾人,老年人收入的优惠政策。和烈士,并让他们扣除项目。反射。

(3)提高个人所得税的征收和管理水平

提高税收征收和管理水平可以从完善中国个人所得税申报制度和加强个人所得税信息管理开始。 “双向申报制度”在中国具有较好的效果。应当促进和完善全社会纳税人和用人单位的双向申报制度。在保持现行的个人所得税源代码控制法不变的情况下,充当付款人的组织首先进行预扣和预扣,纳税人应将其全额报告,并将代扣代缴税款。同时,有必要弄清扣缴义务人的法律责任,将其落实到个人身上,并作为税务机关检查扣缴义务人是否履行了义务。税务机关应根据个人所得税的代扣代缴情况,直接调整纳税人的应纳税额,并根据相应的代扣代缴税款进行主动退税。对于个人所得税信息管理,应建立和完善个人所得税信息管理系统。税务机关可以根据ID号将纳税人的其他个人信息标识添加到每个纳税人,以根据唯一的税务标识号建立个人。税务信息报告系统。此外,政府组织协调,与第三方建立信息交流平台,建立数据标准,明确各方的权利和义务,信息交流的方式,内容,时限和责任。

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