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事业单位内部控制存在的问题及对策分析

来源:www.timetimetime.net 时间:2019-10-10 编辑:原创

随着财务制度的不断完善,内部控制作为一种监督手段也广泛应用于行政机构的管理中。中国目前的《行政事业单位内部控制规范(试行)》是由财政部根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国预算法》等法律法规制定的,是单位为履行其职能并实现其总体目标而建立的保障体系。该系统包括内部控制环境,风险评估,控制活动,信息和沟通以及内部监督,并体现在与管理,管理,财务和会计系统集成在一起的组织管理结构,政策,程序和措施中。单位处理风险的自律和规范过程。针对审计工作中存在的问题,分析了现行行政机构内部控制中存在的问题及相应的对策。

一,行政机构内部控制中的问题与不足

(1)内部控制制度不健全,监督不到位

当前,我国行政机关内部控制状况表明,内部控制总体意识不强,监督机制薄弱,内部控制无效。一些行政机构对内部控制并不十分重视。他们只关注相关的系统,标准和要求。他们不在乎财务金钱是否用于财务事务,与内部控制无关。行政机构的一些内部控制该系统不全面,有一些单独的内部控制系统,财务部门的预算控制仅与内部控制等同,而没有实施全面的内部控制。行政机构内部缺乏各种内部控制措施,例如混乱的资产管理,任意预算执行,收支业务松懈,合同条款繁琐等,这增加了行政机构甚至企业的经营成本。违反法律。违反。

(2)预算庞大,缺乏约束力

随着财政体制的改革,预算管理作为财务管理手段的作用日益重要。预算管理作为财务管理的重要手段,旨在改善预算管理,实现有效监督,促进行政事业单位健康发展。但是,在实际管理中,预算管理不平衡的问题和行政机构的实际情况越来越严重。同时,它也严重限制了行政机构的发展。主要矛盾如下:1.预算编制和教条化。根据主要单位类别,人员数量和前几年的相同预算类型,与预算单位的实际情况相去甚远。 2.预算执行缺乏严肃性,预算调整是更多的人为因素,调整更加随意。 3.预算资金到位或到位太晚,导致年底有更多的资金和帐户。 4.应该包括在预算管理中的资金没有完全包括在预算管理中。

(3)基础会计工作薄弱,财务管理有待加强

财务管理和会计基础工作的主要缺点如下。

1.基本会计工作薄弱。会计基础工作中收集的信息是会计最基础的信息。因此,会计基础工作质量直接影响会计工作质量。但是,在行政机关的财务管理中,会计的基础工作一直是各种各样的。审计提出了问题的一部分。提出的主要问题是原始文件的不遵守,报销的手续不完整以及大量现金支付。

2。会计核算不规范。会计核算是将收集到的会计基本信息转化为会计语言,真实反映行政事业单位财务状况的关键环节。如果会计核算不规范,行政事业单位的财务信息和实际财务状况就会出现偏差,单位经济不能为企业的发展和决策提供会计保障,不利于会计信息使用者的理解和使用。在实际工作中,会计核算不规范。一些行政事业单位为了逃避预算管理,将部分收支留成,故意造成会计违规。

三.资产管理以形式流动。在资产管理中,由于管理观念落后,部门之间协调不一致,导致行政事业单位资产增减手续不一致,程序不统一。完整,且账目不一致。反映行政事业单位的资产状况也不利于行政事业单位的资产管理。

4。债权债务挂账时间长。由于行政事业单位管理人员对债权债务工作重视不够,以及行政事业单位会计制度不要求按期计提坏账准备等原因,本公司的长期会计核算行政事业单位债权债务问题更加突出,形成了行政事业单位。亏损严重,甚至挤占了该股正常的财务资金。

5。合同条款起草广泛,执行过程比较随意。行政事业单位合同管理主要集中在业务收支方面。由于经营收支不是行政事业单位的主营业务,管理合同从思想源头上重视不够,合同前的分析准备工作不够全面,合同条款也比较多起草内容广泛,在合同执行后期容易给对方造成漏洞,从而降低违约成本。同时,行政事业单位合同执行的相关人员在合同执行过程中也比较随意。他们认为,只要不影响大的方面,就不需要严格遵守合同,这也在一定程度上减少了合同经营收入。

2.机构应采取的加强内部控制的措施

(1)完善内部控制风险管控机制

在行政事业单位内部控制体系建设中,有必要从单位实际出发,根据单位业务管理的特点和要求,从以下三个方面来构建内部控制体系。

1.建立风险评估机制。行政机关应当建立以组长为首的风险评估小组,将所有经济活动纳入单位范围,并从单位和业务层面进行风险评估。在单位一级,重点在于是否建立内部控制职能;是否在单位各部门之间建立沟通协调协调联动机制;是否有内部管理制度,实施是否有效;是否按照国家统一会计制度办理经济业务核算。财务报告。业务级别集中在预算管理,收支管理,政府采购管理,资产管理,建设项目管理,合同管理等方面,无论是严格管理,程序合规和有效控制。

2.严格的风险控制。根据单位的实际情况实行集中管理,加强预算约束和对经济活动的过程控制,严格遵守有关制度法规,实行日常管理和定期盘点机制,狠抓单位经济活动的风险变化,及时遵循程序。进行调整以降低部门的财务风险。

3.做好风险监督评估。组织根据单位的实际情况,组织独立的内部控制监督和自我评估,以了解单位内部控制活动的有效性,并提出监督评估意见,供单位决策水平参考。从而促进了内部控制的有效发展。

(二)加强全面预算管理

预算是行政机构年度收入和支出的计划。它具有一般概念。为了管理行政机构的预算控制业务,有必要将单位的所有经济活动纳入预算管理。当前行政机构的预算管理周期主要包括三个阶段:预算编制,预算执行,预算绩效评估和最终会计。为加强预算分配和规范,规范预算收支活动,实现科学,规范,规范的预算管理,确保行政管理。公共机构的资金得到有效,安全的管理,行政机构使用资金的效率得到提高。行政机构的预算管理应基于综合预算,总体安排,控制,绩效评估,分配优化和确保预算链接和预算中关键点的原则。全面管理实施环节和预算评估。

1.预算编制。行政事业单位现行预算按照综合性原则,包括基础支出,项目支出和非税收入三部分,以“两上两下”的形式编制和核准。在准备工作中,应根据动态管理的要求及时更新财务池中行政事业单位的基本信息。应采用科学的预算编制方法,并认真准备基本信息,使基本支出预算与行政事业单位的实际情况相吻合。行政事业单位的正常运转。行政机关在编制项目支出预算时,根据其发展计划和年度计划,结合财政部门的预算安排和资金来源,分析行政机关的可用财政资源,严格筛选示范。项目,并向财务建议哪些项目应终止,哪些项目应减少,哪些项目应维持,哪些项目应增加,以确保在最前沿使用项目预算资金。非税收入是除金融资金以外的行政机构收入。为确保预算管理的全面性,应将非税收入充分纳入预算管理。行政机关应当根据可预见的经济,政策,管理等因素对单位的非税收入作出初步判断,并根据单位的实际需要,积极稳妥地编制非税收入预算。

2.预算执行。行政机关在预算执行过程中,应当勤勉尽责,认真核算的原则,统筹安排各种资金的使用,确保年度发展计划的执行,保持预算管理的严肃性,并严格遵守批准的预算金额和目的。严禁将预算资金用于其他目的。如果确实有必要调整原始支出结构,则应按照规定的程序处理预算变更程序,以防止人为地调整预算。同时,在预算执行中,财政和有关部门要根据行政事业单位的预算时间和项目进度及时拨付预算资金,行政事业单位也应当在预算内支付有关费用。及时避免因年末分配和付款不及时造成的。更多的钱和更多的帐户的出现。

3.预算评估。预算年度结束后,行政机关应当进行年度预算执行情况审查和最后结算工作,并报财务部门审查和总结,并接受单位绩效考核机构和财务部门的绩效考核。预算执行和绩效评估将用作年度预算。安排的重要参考。行政事业单位应当建立健全单位预算和决算相互反映,相互促进的机制,加强决算分析和绩效考核,加强利用决算分析和绩效考核结果,促进预算管理。

(三)规范会计和财务管理针对存在的问题和审计要求提出以下措施。

1.巩固会计基础工作。根据真实性,合法性,合理性,完整性,正确性和及时性的原则,对经济业务时获得的原始发票,文件,批准文件和经济合同进行严格检查。严格的支出报销程序,确实起到了对每个岗位的审计和监督的作用,为防止违规付款,支付报销程序不完善。严格的现金管理规定,避免发生违规大额现金支付的情况,及时进行现金库存,确保现金安全。严格遵守银行账户管理的有关规定,以《会计基础工作规范》的有关要求为指导,做好会计工作,确保基本会计信息真实,准确。

2.规范会计核算。行政机关应当根据《行政事业单位会计制度》准确运用会计科目,并根据实际业务,核定与预算相对应的资金来源,并确认按照制度进行会计核算。避免因会计不规范造成的会计失真,人为地调整会计单位账户的使用方式,避免预算管理,确保会计真实可靠。最终报告必须采用财务部门统一的会计报表格式,以方便会计信息使用者理解和使用。

3.严格资产管理。将行政事业单位的所有资产纳入资产管理,实行资产集中管理,明确账户管理部门,实物管理部门,资产使用和保管人,严格的出入限制和审批程序,从资产批准,购买,使用,处置四个方面资产管理工作。由于实行全面预算管理,行政事业单位需要在资产管理的四个方面遵循财务相关程序,实行“财务部门-行政部门-行政事业单位”的三级管理。财务部门或主管部门根据资产额的差异进行批准和处置。购买应根据资产种类进行,应避免不遵守和不遵守资产增减程序的程序。建立资产使用情况资产信息管理系统,做好资产统计,报表和分析,实现资产的动态管理。定期执行资产核对,库存和库存以确保科目保持一致。

4.定期清理债权债务。行政机构的债权债务也是财务管理的重要组成部分。有必要定期清理债权债务,最大程度地规避财务风险。首先,定期核对债权和债务。其次,对债权和债务进行分类和处理,并在一定时期内使用个人借入的各种准备金,按时冲销或通过偿还交易偿还,以避免长期占用单位资金。单位之间的债权债务是根据实际情况定期进行的。收款和付款,避免长期账目和增加财务风险。最后,梳理了债权债务的计入时间,做好了债权债务的核对和登记工作。过帐帐户的时间很长,并且收款和付款都没有成功。预计不予冲销的债权债务按照程序核销。

5.加强合同管理。行政机关应当在订立合同之前根据合同确定目标,充分考虑对现有因素,可能情况的分析,组织有关职能部门人员进行合同谈判,明确合同对象,合同履行方式,相互责任,争议解决等。合同执行期间,严格按照合同条款执行。同时,对合同履行情况进行审查。可以发现,合同履行中产生的风险可以与另一方及时协商,以补充,更改或取消原始合同并降低单位风险。

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